違規(guī)操作虛增成本或費用，以達到減少稅款繳納的目的

上百家企業(yè)因為同一個問題被罰！什么情況？快來一起看看！

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上百家企業(yè)被查！

這些操作不能再有了！

老板們肯定都希望自己的公司能少繳稅多盈利，純利潤越多越好。

其實近些年來國家也出臺了不少減稅降費的政策，只要符合條件就能減免不少稅負，但偏偏有那么一些人動起了歪腦筋，通過一些違規(guī)操作虛增成本或費用，以達到減少稅款繳納的目的，還沾沾自喜沒被稅局查到。

但現(xiàn)實總是那么殘酷，打臉總是來的那么迅速：

近期，在國家稅務總局廣東省稅務局的通知公告中，發(fā)布了上千份稅務文書送達公告，更是公布了上百家企業(yè)的處罰情況。

其中大部分企業(yè)均存在以下問題：

1.使用虛假發(fā)票、票據(jù)套取資金體外使用；

2.虛構業(yè)務事項或利用推廣公司套取資金；

3.賬簿設置不規(guī)范等。

其實歸根結底，還是虛列成本的問題。

虛列成本費用是指企業(yè)違反國家有關規(guī)定，故意混淆成本費用核算的界限。而在這被稽查的上百家企業(yè)中，很多都涉及到了以虛列成本費用的方式進行稅前扣除，達到減少稅款繳納的目的。

最終偷雞不成蝕把米，這些企業(yè)不但需要全額補繳稅款，還會面臨罰款、滯納金等處罰。

無獨有偶，江蘇省稅務局也公布了不少因虛列成本被處罰的案例，一起看下：

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虛列成本

該公司通過支付開票費的形式，虛列成本99萬，被稽查后不僅要補繳企業(yè)所得稅和滯納金，還會涉及以后各年度可彌補虧損額！

該公司做法可以說是十分愚蠢的！在大數(shù)據(jù)的加持下，這種做法無異于主動送上去挨罰。

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虛列費用

該公司以“借款利息”名目在“財務費用”中虛列（多列）支出555萬，并在“管理費用”科目中虛列（多列）150萬，最終被處以少繳稅款百分之五十的罰款。

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常見的違規(guī)操作

上文說過，很多企業(yè)通過虛列成本費用來達到少繳企業(yè)所得稅的目的，這是違規(guī)的！而最常見的虛列情況有以下三種：

虛增成本費用三種常見情況

?1.多報工資和勞務派遣工作量，虛增成本費用

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，符合規(guī)定的內部憑證和外部憑證都可以作為稅前扣除憑證。

內部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業(yè)支付給員工工資時填制的工資表等會計原始憑證即為內部憑證。

因此，工資薪金進行稅前扣除不需要發(fā)票等外部憑證，僅需完成個稅申報的工資表、考勤記錄、付款證明等能證實工資支出的內部憑證，這些相對于外部憑證來說更好偽造。

所以，有些企業(yè)鋌而走險，利用虛報人員工資、多報勞務派遣人員工作量等方式虛增成本費用，增加稅前扣除抵扣數(shù)額。

?2.通過加油發(fā)票，虛列差旅費報銷

這是很多老板都愛干的事：以加油發(fā)票虛假列支差旅費，用于所得稅稅前扣除，從而達到減少納稅的目的。

其實對于企業(yè)差旅費報銷的規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》明確了企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除，差旅費是包含在這個范圍內的。

因此，有些企業(yè)通過虛假列支差旅費，用于所得稅稅前扣除。但這種逃稅手段，稅務機關很容易通過查看相關佐證材料就能判斷，想鉆空子是不可能的。

?3.利用無實物形態(tài)業(yè)務，虛增支出

賬面大量列支虛構的“天價會議費”“天價咨詢費”作為經(jīng)營支出，也是某些違規(guī)企業(yè)以前常用的逃稅手段。

這些企業(yè)往往借口涉及商業(yè)機密，不對交易過程進行記錄，也不留下相應的咨詢方案或會議記錄，利用這些業(yè)務沒有實物形態(tài)，將虛增的高額費用列在經(jīng)營成本支出下，增加稅前扣除。

就拿 “天價會議費”來說，稅局只需要求納稅人提供與會議相關的證明性材料，包括但不限于：會議名稱、時間、地點、召開目的、參會人員名單及會議簽到表、會議相關材料（會議議程、會議記錄、照片、影響資料）、會議費發(fā)票、付款清單等，就能很容易的判斷該會議的規(guī)模和真實情況。

所以，財務人員和老板真的不能在稅務上抱僥幸心理。

其他高風險操作

除了上面說到的三種常見虛增成本費用的情況，還有一些老板和財務經(jīng)常會使用的操作，也有極高的涉稅風險：

1. 讓股東從公司以借款名義拿走高額分紅，也未用于生產(chǎn)經(jīng)營，掛賬在“其他應收款-自然人股東”中，但在當年納稅年度內未歸還，就會被視作分紅繳納20%的個稅。

2. 公司把取得的收入人為掛賬在“預收賬款”科目中，隱匿營業(yè)收入，以達到少繳企業(yè)所得稅的目的。

3.對已實現(xiàn)的應稅收入，采取存入個人卡、設置賬外賬、收入不入賬，甚至取得了營業(yè)執(zhí)照卻長期不依法開通稅務登記等方式來規(guī)避稅收。

在金稅四期和大數(shù)據(jù)的加持下，這些操作簡直就像夜晚的螢火蟲一樣明顯！

企業(yè)老板和財務人員千萬不能為了少繳稅款，而忽視其中存在的高涉稅風險，甚至讓企業(yè)陷入違法違規(guī)的危險境地，最終損害了公司的利益。

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