3%的專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)嗎？1%的呢？快跟元元一起看看到底是怎么回事吧！

01

3%的專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)！

在疫情期間，國(guó)家稅務(wù)總局留言區(qū)曾有一條這樣的提問：

當(dāng)時(shí)官方給出的回復(fù)是這樣的：

“銷售農(nóng)產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人選擇放棄享受減征增值稅政策，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，你公司取得了小規(guī)模納稅人開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票，即可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/span>

如今，相關(guān)的答復(fù)暫未有什么改變，比如江蘇稅務(wù)在2023年3月關(guān)于取得農(nóng)產(chǎn)品專票的抵扣問題：

也就是說，目前，取得農(nóng)產(chǎn)品1%專票，不能按9%進(jìn)行抵扣，但一般納稅人取得3%農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，可以按照 9%計(jì)算扣除！

不過，由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑可能存在差別，建議具體操作是還是要咨詢一下當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)。

怎么計(jì)算抵扣？

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額100000元，稅額3000元。

那么，A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=  100000*9%=9000（元）。

*此處是用不含稅金額來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于深加工，還可以加計(jì)扣除1%。

再比如：

A公司在購(gòu)入時(shí)，按9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，領(lǐng)用進(jìn)行深加工時(shí)（加工13%稅率的貨物），再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。（即可以按照10%扣除）

02

13%的專票可以全額抵稅！

提到了抵扣，再順便說一下稅控發(fā)票的抵扣問題。

1、購(gòu)買稅控系統(tǒng)取得的13%專票，不用認(rèn)證，全額抵稅。

一般納稅人初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)，可憑取得的專票，全額（價(jià)稅合計(jì)額）抵減增值稅。

【注意】

這項(xiàng)優(yōu)惠政策僅限初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)的。如果再次購(gòu)買的，發(fā)票直接認(rèn)證抵扣，不允許全額抵減增值稅。

發(fā)票可以不認(rèn)證，如果已認(rèn)證，需要作轉(zhuǎn)出處理。

2、每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減。

同樣是（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)），企業(yè)每年向航天信息或百旺金賦繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票的，可以全額抵減增值稅。

【注意】

此處是每年取得技術(shù)維護(hù)費(fèi)都可以全額抵減增值稅，不足抵減的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

03

按13%購(gòu)進(jìn)能開9%嗎？

如果購(gòu)進(jìn)按13%抵扣，但是給客戶開的票是9%或者6%的，可以嗎？當(dāng)然可以！舉兩個(gè)例子：

以上兩個(gè)案例，涉及的是增值稅中一項(xiàng)特殊銷售行為：混合銷售。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十條的規(guī)定：“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。”

也就是說，混合銷售要想成立，必須滿足兩個(gè)條件：

1.其銷售行為必須是一項(xiàng)（即向同一客戶銷售）；

2.該行為必須既涉及貨物銷售又涉及應(yīng)稅行為。

此時(shí)的稅務(wù)處理如下：依據(jù)主業(yè)納稅。

①以銷售貨物為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售貨物繳納增值稅；

②以銷售服務(wù)為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

再舉兩個(gè)例子：

注意：以上兩種行為必須是在一般計(jì)稅方法下，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，若是采用的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

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