年底有哪些事是必須處理的？又有哪些需要注意呢？快來一起看看！

01

年底必做的7件事！

轉眼又到了年底，在財務方面，有哪些事情是必須要做的呢？

給大家總結了一下，總共有七項，一起來看下：

01

現(xiàn)金和銀行存款的核對

1.檢查現(xiàn)金賬不能出現(xiàn)負數(shù)；

2.核對現(xiàn)金賬面余額是否與庫存現(xiàn)金相符；

3.庫存現(xiàn)金是否超過限額規(guī)定；

4.檢查銀行賬戶是否有未達賬項；

5.核對銀行存款日記賬與銀行對賬單是否相符；

6.長期閑置不用賬戶，建議銷戶。

02

庫存物資盤點

1.各項存貨實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；

2.是否有積壓、報廢、損失物資；

3.是否有發(fā)出商品和在途物資。

對于存貨損失，要特別注意區(qū)分和查找存貨損失的原因，這對是否做進項稅額轉出很重要。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務；

（四）國務院規(guī)定的其他項目。

《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

對企業(yè)因管理不善造成的貨物霉爛變質、被盜、丟失的盤虧，則應作增值稅進項稅額轉出處理；

屬于計量錯誤及自然災害等非正常原因造成的存貨盤虧，故不須作增值稅進項稅額轉出處理。

另外，還要注意損失的存貨，在購進時是否取得了增值稅扣稅憑證，并按規(guī)定申報抵扣了相應的稅款，如果在購進時未抵扣增值稅，則不存在增值稅進項稅額轉出的問題。是否需要做進項稅額轉出，我們可以按照如下流程圖進行判斷：

存貨盤點三點注意事項

一、查看是否有已經(jīng)入庫的存貨，還未登記入庫

這部分存貨既有發(fā)票未到暫估入賬，也有已經(jīng)完成交易，但會計上還未登記入賬的存貨。發(fā)現(xiàn)未登記入賬的存貨及時登記，跨年后補入存貨十分麻煩。

二、查看是否有存貨損失

有損失需要報領導，并有相關責任人承擔，無責任人計入管理費用，存貨賬實必須要相符。

三、結算累計誤差

一年存貨出入庫，難免會有累計誤差，年終盤點爭取把誤差結算到當期。結算誤差分錄如下：

借：管理費用—長期累積誤差

貸：原材料/庫存商品—累計誤差

03

固定資產(chǎn)核對

1、各項固定資產(chǎn)賬面數(shù)量與實物數(shù)量是否一致；

2、是否存在減值情形；

3、是否有報廢資產(chǎn)未清理；

4、損失資產(chǎn)報備資料是否完善。

根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等造成的固定資產(chǎn)凈損失，借記“營業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

04

往來賬項的核對、確認、催收、清理

1.逾期三年以上，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年（向稅務機關說明并進行專項申報扣除）。

2.逾期一年以上，且單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已作損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況并出具專項報告(不再留存），相關要求與上述“逾期三年以上”相同。

3.未逾期、逾期不足一年、逾期一至三年且單筆數(shù)額既不超過五萬也不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一。

05

檢查企業(yè)當年的賬務處理

有關會計科目是否隱藏稅務風險！

比如財務入賬到“其他應收款”科目下的納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配。

再比如，截止12月31日貨到票未到的“暫估入庫”情況，在必要時進行備查登記，如果在次年5月31日前仍然未收到發(fā)票的需要在所得稅匯算清繳時進行納稅調(diào)整等等。

核對科目余額是否正確！

重點對損益類科目、生產(chǎn)成本、制造費用、原材料、庫存商品余額清查，為后面的財務報表做準備。

之前很多企業(yè)，賬簿與報送稅務的財務報表是有可能不同的，現(xiàn)在不能再出現(xiàn)不同情況了，必須保持賬簿與報表的一致。

特別是影響所得稅的損益類科目；能夠證明業(yè)務真實性的存貨科目；容易有貓膩的往來款科目。這些科目余額一定要與報送的報表余額一致。

06

檢查當年的稅費繳納情況

年末結轉前，應對本年度的各種稅費進行一次梳理，檢查有無計算錯誤、有誤遺漏。

對于常規(guī)稅種，每月或每季度企業(yè)一般都會按時申報，但是對于一些不經(jīng)常發(fā)生的稅種卻可能遺漏，比如印花稅等。

雖然稅費每月都需要核算，但年終的核算更為重要一些，特別是建筑行業(yè)，存在預繳增值稅的情況。

年終了，當年應交的稅費，包括增值稅、附加稅、印花稅、資源稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等。需要核算清楚，保證賬簿和稅務系統(tǒng)一致。最好不要出現(xiàn)跨年調(diào)整的情況，十分麻煩。

07

關注優(yōu)惠政策

國家今年出臺了多項稅收優(yōu)惠政策，公司的財務人員要積極關注，合理利用這些政策為企業(yè)服務。

02

年終利潤結轉

的正確操作

年度即將結束，財務工作繁雜，匯總本年利潤更是其中便是必要工作之一。

年終利潤的結轉方式有帳結法與表結法兩種方法：

01

本年利潤帳結法

所謂帳結，就是在會計帳戶結，會計每個月底編制轉賬憑證，在帳戶余額每一節(jié)算出來的損益表到“本年利潤”科目。

結轉后“本年利潤”科目的本月合計數(shù)可以反映公司當月沒有實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，設置“本年營業(yè)利潤”科目子科目來累計數(shù)，數(shù)據(jù)反映本年累計達到實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。

02

利潤表結法

所謂表結法，本意是指報表方式結算。

實際操作為，在1-11月份間,各損益類科目的余額在賬務處理上暫不結轉至"本年利潤",而是在損益表中按收入、支出結出凈利潤，然后將凈利潤在負債表中的"未分配利潤"行中列示。

到12月份年終結算時,再將各損益類科目的余額結轉至"本年利潤", 結轉后各損益類科目的余額為0。

這種結算方式，會計負擔更小。每月結帳時，損益類各科目的余額不需要結轉到"本年利潤"帳戶內(nèi)，只有到年度終了時，再采用此方法將損益類各帳戶的全年累計余額轉入到"本年利潤"帳戶"本年利潤"科目平時不用，年終時才使用。

年終利潤結轉的正確流程

01

首先是損益類科目結轉入“本年利潤”

到了年終，所有的損益類科目必須結轉平！

1.收入、收益類科目結轉：

借：收入類科目

    貸：本年利潤

2.成本、費用、損失類科目結轉：

借：本年利潤

    貸：成本、費用、損失類科目

02

確認“所得稅費用”

會計核算和稅法規(guī)定存在著很多差異，會形成永久性差異和暫時性差異，對我們確認“所得稅費用”會產(chǎn)生影響。

為了盡可能保證財報的準確性，我們不能直接根據(jù)“本年利潤”計提或確認“所得稅費用”、“應交所得稅”，必須要考慮“所得稅遞延資產(chǎn)”與“所得稅遞延負債”的影響，包括當年和以前年度的影響。

借：所得稅費用

    遞延所得稅資產(chǎn)

    貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

       遞延所得稅負債

03

將“本年利潤”轉入“利潤分配” 

“本年利潤”也只是一個過渡科目，最終還需要轉入“利潤分配”科目。

1.虧損：

借：利潤分配-未分配利潤

   貸：本年利潤

2.盈利：

借：本年利潤

    貸：利潤分配-未分配利潤

04

利潤分配順序及分錄

按照我國公司法和《企業(yè)財務通則》的有關規(guī)定，利潤分配應按下列順序進行：

1.計算可供分配的利潤

將本年凈利潤(或虧損)與年初未分配利潤(或虧損)合并，計算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤為負數(shù)(即虧損)，則不能進行后續(xù)分配;如果可供分配的利潤為正數(shù)(即本年累計盈利)，則進行后續(xù)分配。

2.計提法定盈余公積金

按抵減年初累計虧損后的本年凈利潤計提法定盈余公積金。提取盈余公積金的基數(shù)，不是可供分配的利潤，也不一定是本年的稅后利潤。

只有不存在年初累計虧損時，才能按本年稅后利潤計算應提取數(shù)。這種“補虧”是按賬面數(shù)字進行的，與所得稅法的虧損后轉無關，關鍵在于不能用資本發(fā)放股利，也不能在沒有累計盈余的情況下提取盈余公積金。

3.計提任意盈余公積金

4.向股東(投資者)支付股利(分配利潤)

利潤分配會計分錄：

1）計提法定盈余公積(稅后利潤的10%)

借：利潤分配-提取法定盈余公積

    貸：盈余公積-法定盈余公積

說明：法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%以上，可不再提取。

2）計提任意盈余公積(根據(jù)公司規(guī)章規(guī)定的比例或董事會決議計算)

借：利潤分配-提取任意盈余公積

    貸：盈余公積-XX基金

如有優(yōu)先股。應在“任意盈余公積”前分配股利。

3）分配股利(根據(jù)董事會決議)：

借：利潤分配-應付股利

    貸：應付股利

4）結轉利潤分配

借：利潤分配-未分配利潤

    貸：利潤分配-計提法定盈余公積

    利潤分配-計提任意盈余公積

    利潤分配-應付股利

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