圖片來源/新華社

■張煒

財(cái)政部近日發(fā)布《2022年中國(guó)財(cái)政政策執(zhí)行情況報(bào)告》提到，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督，嚴(yán)厲打擊企業(yè)財(cái)務(wù)造假和中介機(jī)構(gòu)出具虛假報(bào)告等違法違規(guī)行為。相關(guān)人士在接受中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)采訪時(shí)稱，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法違規(guī)，強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的追責(zé)問責(zé)，是維護(hù)社會(huì)公平正義、規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要支撐。

今年2月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》要求，堅(jiān)持“強(qiáng)穿透、堵漏洞、用重典、正風(fēng)氣”，從嚴(yán)從重查處影響惡劣的財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假案件，強(qiáng)化對(duì)相關(guān)責(zé)任人的追責(zé)問責(zé)。財(cái)政部副部長(zhǎng)朱忠明日前在國(guó)新辦舉行的新聞發(fā)布會(huì)上表示，2023年將開展財(cái)會(huì)監(jiān)督的專項(xiàng)行動(dòng)，其中一大領(lǐng)域是嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為。　

壓實(shí)中介“看門人”法律責(zé)任

值得一提的是，財(cái)政部近日公告稱，經(jīng)查，華融資產(chǎn)管理公司2014至2019年度不同程度存在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制失效、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真等問題。德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所未充分關(guān)注華融多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)等，存在嚴(yán)重審計(jì)缺陷。財(cái)政部依法作出行政處罰決定，其中，給予德勤總所警告；暫停德勤北京分所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3個(gè)月；沒收德勤北京分所違法所得并處罰款總額21190.44萬元，德勤總所承擔(dān)連帶責(zé)任。

“華融和德勤應(yīng)該吸取教訓(xùn)，其他企業(yè)應(yīng)引以為戒。”上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副教授馬長(zhǎng)峰在接受中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)采訪時(shí)說，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是市場(chǎng)運(yùn)行的基礎(chǔ)，因?yàn)槠髽I(yè)的信息很大程度上依賴會(huì)計(jì)。一旦信息失真，必然扭曲資源配置，誤導(dǎo)投資。信息是決策的基礎(chǔ)，失真的信息對(duì)企業(yè)、個(gè)人和政府的決策會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)，導(dǎo)致資源錯(cuò)配。

至合律師事務(wù)所高級(jí)合伙人易俊在接受中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)采訪時(shí)稱，財(cái)政部嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為，能夠進(jìn)一步督促財(cái)會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)充分關(guān)注所審計(jì)企業(yè)的多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，穿透審計(jì)底層資產(chǎn)真實(shí)狀況，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)狀況，準(zhǔn)確評(píng)估預(yù)期信用損失模型參數(shù)的合理性，督促財(cái)會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)刻保持職業(yè)懷疑態(tài)度。

上海明倫律師事務(wù)所律師王智斌向中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)表示，中介機(jī)構(gòu)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“看門人”，財(cái)政部對(duì)華融的處罰體現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)造假“零容忍”的監(jiān)管態(tài)度，對(duì)德勤的處罰體現(xiàn)出進(jìn)一步壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門人”法律責(zé)任的監(jiān)管趨向。

王智斌稱，近年來，明確中介機(jī)構(gòu)法律責(zé)任的法律法規(guī)不斷完善。2019年《證券法》對(duì)中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任作了新規(guī)定，配套的司法解釋對(duì)中介機(jī)構(gòu)的舉證責(zé)任也作了具體規(guī)定。

應(yīng)對(duì)違法違規(guī)者形成有效震懾

對(duì)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)秩序，易俊建議，可引導(dǎo)審計(jì)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部管理，如出臺(tái)一體化管理辦法，建立可衡量、可比較的指標(biāo)體系，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人員調(diào)配、財(cái)務(wù)安排、信息化建設(shè)等方面實(shí)行統(tǒng)一管理，進(jìn)一步優(yōu)化中介機(jī)構(gòu)的職業(yè)環(huán)境和能力，提高信息化水平。進(jìn)一步嚴(yán)查違法違規(guī)行為，堅(jiān)決糾正會(huì)計(jì)師事務(wù)所串通舞弊、喪失獨(dú)立性等違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的重大問題。

梳理一批財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法違規(guī)典型案件，形成各部門共同行動(dòng)清單，區(qū)分不同情況依法依規(guī)嚴(yán)肅處理，對(duì)影響惡劣的重大案件從嚴(yán)從重處罰，對(duì)違法違規(guī)者形成有效震懾。加大典型案例曝光力度，對(duì)全社會(huì)、全行業(yè)形成警示。

“可建立跨部門合作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他監(jiān)督有機(jī)貫通、協(xié)同發(fā)力?！币卓≌f。

馬長(zhǎng)峰指出，企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)信息的全面、準(zhǔn)確和及時(shí)負(fù)責(zé)。同時(shí)，內(nèi)部控制如果做不好，會(huì)引發(fā)企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榘ń鹑跈C(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)倒閉的一個(gè)重要原因不是外部因素，而是內(nèi)部控制沒有到位。在進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，其一，應(yīng)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)、人工智能等數(shù)字技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的預(yù)警，從預(yù)防上下功夫，而不僅僅是事后處罰。越來越多的證據(jù)表明，非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更能識(shí)別財(cái)務(wù)欺詐。其二，釋放市場(chǎng)力量，如加強(qiáng)上市公司退市機(jī)制建設(shè)。其三，強(qiáng)化市場(chǎng)做空機(jī)制，推動(dòng)做空機(jī)構(gòu)成立。其四，進(jìn)一步通過立法，增加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法懲罰力度，用嚴(yán)刑峻法威懾從業(yè)者。

“目前的處罰力度，尤其是對(duì)個(gè)人的處罰力度不足。維護(hù)資本市場(chǎng)健康發(fā)展，嚴(yán)刑峻法是必不可少的。”他說。

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